个人所得税的税率

　　个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。

　　（一） 工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

　　　　　　　个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数 全月应纳税所得额 税率(%)
1 不超过500元的 5
2 超过500元至2,000元的部分 10
3 超过2,000元至5,000元的部分 15
4 超过5,000元至20,000元的部分 20
5 超过20,000元至40,000元的部分 25
6 超过40,000元至60,000元的部分 30
7 过60,000元至80,000元的部分 35
8 超过80,000元至100,000元的部分 40
9 过100,000元的部分 45

（本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额.）

　　（二） 个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。

　　　　个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（%）
1 不超过5,000元的 5
2 超过5,000元至10,000元的部分 10
3 超过10,000元至30,000元的部分 20
4 超过30,000元至50,000元的部分 30
5 超过50,000元的部分 35

（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）

　　（三） 稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

　　四、 个人所得税的计算

　　（一）工资、薪金所得的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除880元费用后的余额为应纳税所得额。但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。

　　（二）个体工商户生产、经营所得的计算

　　对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是第一纳税年度的收总额，减除成本、费用以及损失后的余额，计算公式为：

　　应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失）

　　（三） 对企事业单位承包、承租经营所得的计算

　　对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　公式中的“应纳税所得额”是纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，税法规定“减除必要费用”是指按月减除800元。

　　（四） 劳务报酬的计算

　　劳务报酬适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　（五） 稿酬所得的计算

　　稿酬谢所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，其计算公式为：